【12366近期热点问答】10月9日~10月13日

一、税收违法行为检举形式有哪些？

答：根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）第二条规定：所称检举，是指单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。检举人可以实名检举，也可以匿名检举。

第三条规定：本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税（逃避缴纳税款），逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

二、检举税收违法行为需要向税务机关提供哪些资料信息？

答：根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）第十条规定：检举人检举税收违法行为应当提供被检举人的名称（姓名）、地址（住所）和税收违法行为线索；尽可能提供被检举人统一社会信用代码（身份证件号码），法定代表人、实际控制人信息和其他相关证明资料。鼓励检举人提供书面检举材料。

第十三条规定：以来访形式实名检举的，检举人应当提供营业执照、居民身份证等有效身份证件的原件和复印件。以来信、网络、传真形式实名检举的，检举人应当提供营业执照、居民身份证等有效身份证件的复印件。以电话形式要求实名检举的，税务机关应当告知检举人采取本条第一款、第二款的形式检举。检举人未采取本条第一款、第二款的形式进行检举的，视同匿名检举。

三、税务机关对哪些情形的税收违法行为检举事项不予受理？

答：根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）第十七条规定：举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理：

（一）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；

（二）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；

（三）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的。

除前款规定外，举报中心自接收检举事项之日起即为受理。

举报中心可以应实名检举人要求，视情况采取口头或者书面方式解释不予受理原因。

四、适用3%征收率减按1%征收增值税且已达起征点的增值税小规模纳税人，应如何办理《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》？

答：适用3%征收率减按1%征收增值税且已达起征点的增值税小规模纳税人，办理《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》步骤如下：
（一）登录电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】。
（二）进入申报界面，适用3%征收率减按1%征收的应税销售收入，其不含税销售额按“含税销售额÷（1＋1%）”换算后，填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”。其中，开具增值税专用发票的填入第2行“增值税专用发票不含税销售额”，开具其他发票的按发票类型填入第3行“其他增值税发票不含税销售额”相应栏次。对应减征的增值税额，按减按1%征收的不含税销售额×2%计算，填写在主表“本期应纳税额减征额”栏次，同时填入《增值税减免税申报明细表》减税项目中（减免性质代码“01011608”），将减征额填入“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次。
（三）确认主表及减免明细表数据无误后，点击“申报”按钮提交申报。

五、一般纳税人的未开票收入如何申报增值税?

答：在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）附列资料（一）》的第五列至第六列“未开具发票”栏次的对应行次里，按照适用的税率或征收率把这笔收入填进去。如果前期已通过《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）附列资料（一）》“未开具发票”栏次填报的数据，在补开发票的月份，通过在未开具发票一栏填报负数冲减当期销售额，当期开具的蓝字发票如实填报在对应的栏次。

六、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产可以选择适用简易计税方法吗，征收率是多少？

答：自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

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